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吴卫军:从技术上珠宝王国破产到经得起审计

  发布时间:2018-10-17 12:46        点击数:

今年是改革开放四十周年。习近平总书记指出,改革开放近四十年来,在中国共产党领导下,中国人民凭着一股逢山开路、遇水架桥的闯劲,凭着一股滴水穿石的韧劲,成功走出一条中国特色社会主义道路。四十年来,改革已从农村到城市、从经济领域到其他各个领域全面展开,逐步深化;对外开放的大门从沿海到沿江沿边、从东部到中西部循序打开,全方位推进。金融领域的改革开放更是其中一道靓丽的风景线。为此,本刊特别开设专栏,以历史亲历亲为者的视角,回顾和总结这段伟大的历程。对改革开放最好的纪念,就是不断在改革开放中取得新的进展。 

文/吴卫军

技术上破产资不抵债的银行

20世纪80年代,中国执行改革开放政策。到90年代初,中国的经济体制改革进入了一个新的阶段性变革历程,开始从“计划经济为主,市场调节为辅”向“社会主义市场经济”体制转变。1992年,党的十四大提出要建立社会主义市场经济体制,中国的经济体系开始发生深刻的变革。与此相对应,在会计领域,财政部颁布了逐渐与国际会计准则接轨的中国会计准则,中国企业执行的会计制度出现了历史性的进步。过去中国企业没有资本金的概念,它们按计划生产,根据国家的计划指标向银行贷款,生产出的产品如果没有销售出去也是可以记录为待实现利润挂账的。但按照新的会计准则,企业开始拥有自己的资本账户,要为未来发展积累资本金;企业生产要自负盈亏,没有卖出去的产品是库存,需要考虑计提减值准备,不能当成虚假利润的承载物。由此,工商企业中累积多年的虚盈实亏问题集中暴露出来。

由于中国经济改革和转型,原来许多经营效率较低的国有企业在市场经济发展的过程中纷纷被淘汰。在改革之前这些企业获得的资本金非常少,它们的经营活动大部分靠银行贷款来支撑,其中有些是计划经济时代安排的各种资金划拨而形成的政策支持性贷款。所以当后来部分国有企业进入破产重组时,银行庞大的资产负债表上就累积了很多与这些企业相关的不良资产,银行直接承接了国有企业改革的一部分经济成本。

当然,银行资产质量没有管好,放贷过程受到中央和地方政府的干预也是不可否认的原因。中国的四大国有商业银行“脱胎”于政府的现金出纳功能,它们的分行体系是根据国家行政区划设置的,采用由上至下与地方政府平行管理相结合的权力架构体系,即省、市、区分行分别归省、市、区政府管理,县支行由县政府管理,各银行行长由地方党委组织部征求总行意见后任命。长期以来,银行业务工作的重心需要根据中央政府制定的经济计划和发展需求进行调整,银行开展业务不是以客户服务为中心的。银行在制定战略过程中,没有依据严格的调研工作或者针对不同的客户群体进行规划,也可以说银行根本没有自己的发展战略。

国有商业银行的省级分行被赋予或争取到了相对自主的决策权,但在经营上又受到省级地方政府的干预。总行通过省级分行控制其下属支行的链条过长,导致总行政策及制度在分支行执行不力、效率不高。1997年11月,在时任国务院总理朱镕基的推动下,中国召开了改革开放后的第一次中央金融工作会议,会议确定的重要改革措施之一就是成立中央金融工委,建立银行体系的系统党委,将银行系统的干部和人事管理权限收归中央,分行的干部由总行任免,改变了过去分行分别由省、市、区党委管理的做法。这在一定程度上减少了地方政府对金融管理的干预。中央金融工委直到2003年成立银监会后才被撤销。

吴卫军:从技术上珠宝王国破产到经得起审计

这是中国银行业改革的大背景。回过头来看,笔者认为支持四大国有商业银行“技术上破产”的结论有两个比较重要的依据。

一是刘明康在2009年指出,截至2002年底,四大国有商业银行向监管部门测算报告的不良贷款总额高达1.7万亿元,不良贷款率为21.4%;依据监管机构跟进检查测算,四大国有商业银行的实际贷款损失约1.4万亿元,占全部贷款的16.3%,加上非信贷资产损失约0.8万亿元,资产损失总额达到2.2万亿元;平均资本充足率为4.4%,如按照审慎监管标准,平均资本充足率实际为负数。二是中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行在上市招股说明书中披露的上市会计报表的基础年均为资不抵债。其中,中国工商银行上市会计报表基准年2003年12月31日的所有者权益为-5371亿元;2004年12月31日,其所有者权益为-5082亿元。同样,中国建设银行上市会计报表基准年2002年12月31日年所有者权益为-1332亿元;中国农业银行基准年2007年12月31日所有者权益为-7276亿元。四大国有商业银行中只有中国银行上市会计报表基准年2003年12月31日的所有者权益为正,其原因主要是中国银行出于其国际经营的战略考虑,为了避免国际监管机构就资本充足率问题不必要的问询及其带来的国际负面影响可能会给国有商业银行改革造成的阻碍,刻意选择了国家注资后的2003年12月31日为其上市财务报告披露的基准年。为此,中国银行相比于建设银行推迟一年在香港上市。




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